Как учесть расходы на ОСАГО
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
ОСАГО — это обязательная страховка для владельца транспортного средства. Она нужна как частным лицам, так и компаниям. Без страховки использовать автомобиль в работе запрещено, и за нарушение этого правила установлены штрафы (Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ).
Правила обязательного страхования автогражданской ответственности утверждены Положением Банка России от 19.09.2014 № 431-П. Приобретая страховой полис ОСАГО, страхователь уплачивает страховой компании (страховщику) страховую премию. Это затраты компании на страхование транспортного средства.
Полис ОСАГО — это договор страхования автогражданской ответственности, заключенный на год или иной срок. Действие договора начинается с даты, которая в нем указана, а если ее нет — с момента уплаты страховой премии. Договор ОСАГО может быть расторгнут и раньше срока. Например, если транспортное средство продано или компания закрывается. В таком случае часть уплаченной страховой премии собственнику возвращается.
Важно! Полис ОСАГО страхует риски, связанные с причинением вреда по вине владельца полиса. Если автомобиль станет причиной ДТП, возмещать урон пострадавшей стороне будет страховая компания.
В дополнение к ОСАГО можно приобрести полис добровольного страхования КАСКО. Он поможет защитить собственное транспортное средство от повреждений и угона.
Налоговый учет расходов на ОСАГО
Затраты на ОСАГО в налоговом учете включаются в состав прочих расходов по обычной деятельности. Учесть их можно в пределах установленного страхового тарифа, размер которого определен Банком России (Указания от 08.12.2021 № 6007-У). Стоимость страховых полисов рассчитывается страховщиками исходя из этих тарифов. Поэтому страхователю ничего считать не надо — в расходы можно включить всю сумму премии.
Порядок списания затрат на оплату страхового полиса зависит от системы налогообложения и метода признания расходов.
Основной налоговый режим
Если компания учитывает расходы методом начисления, то затраты на ОСАГО могут быть отражены (п. 6 ст. 272 НК РФ):
- одной суммой в том периоде, в котором были перечислены деньги за полис;
- если договор действует более одного отчетного периода — равномерно в течение срока действия полиса пропорционально количеству календарных дней в этом периоде.
Поскольку чаще всего полис ОСАГО приобретается более чем на один отчетный период по налогу на прибыль (месяц или квартал), то на практике обычно расходы списывают равномерно.
Пример. ООО «Ветерок» применяет ОСНО и платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. 1 сентября компания приобрела за 10 000 рублей страховку ОСАГО на период с 01.09.2022 по 31.08.2023. Посмотрим, как эти затраты будут списываться в целях расчета налога на прибыль.
Отчетным периодом в указанном примере является месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому сумма страховой премии к списанию будет рассчитываться ежемесячно пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Договор заключён на год, то есть на 365 дней. В сентябре 30 дней, поэтому расчет суммы к списанию за сентябрь будет такой: 10 000 / 365 × 30 = 821,92 рублей.
В октябре в расходы нужно включить: 10 000 / 365 × 31 = 849,32 рублей.
Аналогично производится расчет и за остальные месяцы вплоть до конца срока действия полиса. Последняя сумма будет списана на расходы в августе 2023 года.
Если компания применяет кассовый метод учета затрат, то в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ она списывает страховую премию в расходы единовременно в момент оплаты. Как это делается, рассказано в разделе по УСН.
Страховая премия и услуги, оказываемые страховщиком, не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). В книге покупок страхователя приобретение полиса ОСАГО не отражается.
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Упрощенная система налогообложения
Компания на УСН, если она выбрала объект «доходы минус расходы», может включить в состав своих затрат стоимость полиса ОСАГО согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Сумма списывается в расходы в день фактической оплаты. При этом распределять затраты равномерно на весь срок действия полиса плательщики УСН не должны. То есть полная стоимость страховки включается в расходы сразу после уплаты премии.
Если бы ООО «Ветерок» из примера выше применяло упрощенную систему, то всю страховую премию бухгалтер отразил бы в расходах 1 сентября.
Важно! В отличие от компаний на ОСНО, плательщики на УСН могут списать на расходы только стоимость ОСАГО. Полис КАСКО же им придется приобретать за счет прибыли. Дело в том, что в статье 346.16 НК РФ упомянуты только затраты на обязательное страхование, а КАСКО приобретается добровольно.
Отражение операций в бухгалтерском учете
Затраты на страхование транспортного средства в бухучете считаются расходами по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99).
Страховая премия включается в расходы по мере того, как эти услуги потребляются. То есть так же, как в налоговом учете: часть стоимости списывается, когда подошел к концу очередной отчетный период.
Вместе с тем страховую премию можно списать в расходы за один раз — ПБУ 10/99 это позволяет. Но у плательщиков налога на прибыль тогда возникает разница между данными бухгалтерского и налогового учета. Поэтому в общем случае списывать расходы на ОСАГО единовременно нецелесообразно. Если же срок договора страхования полностью укладывается в один отчетный период по налогу, то страховая премия списывается в бухучете единовременно.
Компаниям на УСН как раз очень удобно включать в расходы всю уплаченную премию одной суммой. В таком случае разницы между данными налогового и бухгалтерского учета не возникает.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
По экономической сути затраты на страховку — это предоплата страховой компании за длящиеся услуги. Заключаются они в ее готовности взять на себя риски возмещения ущерба на период действия полиса. Поэтому сумму страховой премии рассматривают как дебиторскую задолженность. Ее учитывают на счете 76, к которому открывают субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По мере истечения срока действия полиса страховую премию списывают на расходы. Такой порядок рекомендован в документе Р-13/2011-КпР «Договор страхования у страхователя», разработанном Фондом «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр».
Операции, связанные с покупкой ОСАГО и списанием затрат на расходы, в бухучете отражаются так:
* — В зависимости от того, на какой тип расходов списывается стоимость страховки, в проводках вместо счета 20 будут счета 23, 25, 26, 44.
- Дт 76-1 Кт 51 — уплачена страховая премия.
- Дт 20* Кт 76-1 — часть премии, приходящаяся на текущий период, списана в последний его день на производственные расходы.
Раньше широко применялся такой вариант отражения несписанной части премии: ее относили на расходы будущих периодов. Некоторые компании делают так и сегодня. Это допустимо, но должно быть закреплено в учетной политике. В таком случае стоимость ОСАГО проводится через счет 97:
- Дт 76-1 Кт 51 — перечислена премия страховщику.
- Дт 97 Кт 76-1 — ее сумма включена в состав расходов будущих периодов.
- Дт 20 Кт 97 — списана часть премии на расходы.
Возврат страховой премии
Если договор расторгнут, то часть премии, пропорциональная оставшемуся периоду действия полиса ОСАГО, будет возвращена страхователю. Но с этой суммы удерживается 23% в качестве компенсации затрат страховщика и для формирования резервов.
При равномерном списании затрат в налоговом учете часть премии, которую вернул страховщик, в состав доходов не включают. Ведь она еще не успела попасть в расходы. А вот сумму, которая удержана безвозвратно, учитывают в затратах на день расторжения договора.
В бухгалтерском учете это отражается так:
- Дт 51 Кт 76-1 — сумма премии, которую вернул страховщик.
- Дт 91-2 Кт 76-1 — удержанная им сумма списана в расходы.
При единовременном списании страховой премии возвращенная сумма включается в прочие внереализационные доходы:
- при методе начисления — в периоде расторжения договора ОСАГО;
- при кассовом методе — в периоде поступления денег.
Удержанную страховой компанией часть премии в расходы включать не нужно — она уже в них отражена.
Обратите внимание, что на УСН «доходы» возвращенную страховую премию в доходах учитывать не требуется (Письмо Минфина от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72).
В бухучете эти операции отражаются такими проводками:
- Дт 51 Кт 76-1 — сумма возврата от страховой компании.
- Дт 76-1 Кт 91-2 — эта сумма включена в доходы.
Кстати, две последние проводки актуальны и в том случае, если на расчетный счет от страховщика поступает сумма страхового возмещения по договору ОСАГО.
Читайте также
- Как учесть штрафы ГИБДД: отражение в расходах и возмещение
- Как учитывать расходы на каршеринг в командировке
- Как учесть расходы на платную парковку служебного автомобиля
Источник https://www.kontur-extern.ru/info/25570-kak_uchest_rasxody_na_osago